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—————————————————————————我印象中最常問的問題是:“我們有一家公司長期零申報，會有風(fēng)險嗎？會不會被查？”？事實上，沒有關(guān)于最長的零申報期的聲明。 但現(xiàn)在系統(tǒng)監(jiān)測異常，長期“零”申報可能會被納入“聚焦企業(yè)”行列。 1什么是“零”申報？零申報是指企業(yè)在納稅申報期內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納稅所得額，即申報時應(yīng)填寫應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)。 (如尚處于籌建期尚未投產(chǎn)運營的企業(yè)) PS:“零”申報是指增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅的零申報。 ▲免征城市維護建設(shè)稅和附加增值稅、消費稅的教育費附加。 政策依據(jù):(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第6號)▲不申報納稅的稅務(wù)機關(guān)將對企業(yè)進行處罰，影響納稅信用等級；即使是零聲明也是聲明。 換句話說，零申報可以解決不申報的問題。 所以很多會計同事，因為備案時間緊，或者怕麻煩，直接點擊申報表，直接點擊申報，不需要填寫數(shù)字，真的是幾秒鐘就搞定了。 2未按規(guī)定進行零申報，五大法規(guī)來了！直接影響信用等級！！！根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)標準的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第85號)“因非正常原因?qū)е略鲋刀惢驙I業(yè)稅連續(xù)3個月申報為零或負值，或在一個評估年度累計6個月申報為零或負值的，不能評為a級。” 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收抵免管理若干業(yè)務(wù)標準的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第85號):“提供虛假申報材料的，享受稅收優(yōu)惠政策。 以稅務(wù)管理系統(tǒng)中情況的記錄日期確定D級的年份，并根據(jù)《信用管理辦法》第二十五條對以前年度的信用記錄進行調(diào)整。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第40號)第二十條:“納稅人有下列情形之一的，將在本評價年度內(nèi)直接授予D級”，第六條所指“提供虛假申報材料，享受稅收優(yōu)惠政策的”。 如果當(dāng)期有收入和應(yīng)納稅款但零申報，則屬于偷稅漏稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈重大稅收違法案件信息披露辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第24號)第十二條:按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級外， 還將: (一)欠稅查補的納稅人或者其法定代表人未按照規(guī)定在出境前結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。 (二)稅務(wù)機關(guān)將當(dāng)事人信息提供給參與實施聯(lián)合處罰的有關(guān)部門，有關(guān)部門將依法對當(dāng)事人采取聯(lián)合處罰和管理措施。 關(guān)于零申報會計師必須知道的八個問題(1)獲得免稅收入只需要零申報？問:“我企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已按規(guī)定申請增值稅減免稅。2021年一季度蔬菜銷售收入10萬元。東莞快遞登記公司全部符合免稅條件。它能宣布零嗎？”已經(jīng)備案減免稅的企業(yè)可以申報零嗎？很多納稅人都會有這樣的疑問。 提醒:這種情況不能宣布為零。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請增值稅減免稅的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不意味著納稅人可以申報為零，而是應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)申報。 正確的申報方式是在增值稅納稅申報表第12欄“其他免稅銷售”填寫當(dāng)期免稅收入10萬元，完成當(dāng)期申報。 (2)月銷售額低于3萬元只需要零申報？“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售收入2萬元。我們可以享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。我們可以宣布零嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常遇到的問題。 提醒:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額3萬元以下只需零申報”的誤區(qū)。 事實上，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠待遇的同時，應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)申報。 正確的做法是先計算不含稅收入，再用不含稅收入計算應(yīng)納增值稅，填寫申報表相應(yīng)欄目享受免稅。 (3)當(dāng)期非勞動收入只需要零申報？“我們公司剛剛開始營業(yè)。本月采購設(shè)備，取得增值稅進項發(fā)票5張，進項稅額8500元。我們已經(jīng)獲得認證，但沒有收到任何收入。我們可以宣布零嗎？”提醒:雖然沒有銷售收入，但有進項稅。如果納稅人因為沒有發(fā)生銷售而申請零申報，未抵扣的進項稅額會造成逾期抵扣，無法抵扣。 正確的做法是在對應(yīng)的銷售欄填寫0，在申報表的進項稅額欄填寫當(dāng)期已認證的進項稅額8500元，這樣期末留存的稅額在下期繼續(xù)抵扣。 (4)如果企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅可以申報為零嗎？”提醒:企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五個納稅年度進行彌補。如果進行零申報，第二年的利潤將無法彌補上一年的虧損，從而造成企業(yè)的虧損。 如果當(dāng)年進行了企業(yè)所得稅零申報，但虧損擴大到次年扣除，是違反稅法規(guī)定的，因此虧損企業(yè)要謹慎申報零申報。 (5)預(yù)繳稅金只需零申報？“我們通常為客戶提供建筑服務(wù)，銷售一些建筑材料，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。本季度，我們提供建筑服務(wù)，獲得不含稅收入5萬元。我們已經(jīng)在辦稅處開了增值稅專用發(fā)票，交了1500元的稅。我們可以零申報嗎？”提醒:雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳稅，但單純零申報還是不可能的。 銷售收入應(yīng)填寫在指定的欄中，系統(tǒng)會自動生成已付稅并進行抵銷。 (6)取得未開票收入只需零申報？企業(yè)是新設(shè)立的增值稅一般納稅人。2021年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入)，銷項稅額17萬元。本期取得增值稅進項發(fā)票10張，進項稅額17萬元，未審驗。 近日，公司會計劉致電辦稅服務(wù)廳，詢問本期增值稅進項發(fā)票未審驗是否可以零申報。 提醒:納稅人違反規(guī)定進行零申報的，不僅要繳納當(dāng)期稅款，還要繳納滯納金和罰款。正確的做法是納稅人將當(dāng)期收入100萬元填入未申報收入，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。 (7)準備期間可以零申報嗎？“我們是籌建期新成立的工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2021年12月，我們還在準備中。本期沒有銷售，我們也沒有認證增值稅進項發(fā)票。增值稅可以零申報嗎？”提醒:準備期納稅人可在2021年1月申報增值稅時申請零申報。 納稅人當(dāng)期有增值稅進項發(fā)票且當(dāng)期已認證的，不能零申報，應(yīng)按要求填報當(dāng)期進項稅額。 (8)什么情況下可以零申報？零申報是指企業(yè)在納稅申報期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅和企業(yè)所得稅的真實申報數(shù)據(jù)均為零，可以進行零申報。 零申報不僅僅意味著零收入，增值稅小規(guī)模納稅人如果當(dāng)期收入為零，也可以申報零。增值稅一般納稅人當(dāng)期無銷項稅、無進項稅的，可以申報零；企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期不經(jīng)營的，只有收入和成本為0時才能申報為零。