對于代扣代繳的個(gè)稅，根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)局會將手續(xù)費(fèi)按一定比例退還給扣繳單位。那么如何核算稅務(wù)局退回的稅費(fèi)呢？是否需要繳納企業(yè)所得稅？
退稅的會計(jì)處理。
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)稅〔2019〕6號)，作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，企業(yè)收到的代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“其他收入”和“其他收入”項(xiàng)目，反映政府補(bǔ)助計(jì)入其他收入和與日常活動有關(guān)的其他項(xiàng)目，計(jì)入其他收入。
1.退款收據(jù):
借:銀行存款。
貸款:其他收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅。
2.公司給錢獎勵(lì)財(cái)務(wù)部的稅務(wù)員:
借:應(yīng)付員工工資。
貸款:銀行存款。
退稅需要繳納增值稅嗎？
個(gè)人稅費(fèi)退還是否需要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，返還的個(gè)人稅費(fèi)不屬于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金等非應(yīng)稅收入，而應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
結(jié)合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于企業(yè)所得稅政策有關(guān)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資并要求資金使用后歸還本金的以外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年總收入。
綜上所述，企業(yè)稅務(wù)局返還的稅務(wù)手續(xù)費(fèi)不屬于不征稅收入。一是不符合從特定對象采集的條件；二是不具有財(cái)政專項(xiàng)使用性質(zhì)，因此應(yīng)計(jì)入企業(yè)總收入繳納企業(yè)所得稅。