小規(guī)模納稅人在滿足一定條件的前提下，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人免征增值稅是否必須繳納企業(yè)所得稅？如何做會(huì)計(jì)處理？針對(duì)以上問(wèn)題，本文將給出詳細(xì)的解答。
小規(guī)模免征增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金企業(yè)所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，除屬于國(guó)家投資且資金使用后需要返還本金的以外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年總收入；企業(yè)取得的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政專項(xiàng)資金，視同不征稅收入。
其中，財(cái)政資金是指企業(yè)從政府及其有關(guān)部門獲得的財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貸款利息補(bǔ)貼等專項(xiàng)財(cái)政資金，包括增值稅的直接減免，以及征后即退、征前即退、征后即退等各種稅收(不含企業(yè)按規(guī)定獲得的出口退稅)；國(guó)家投資是指國(guó)家作為投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行直接投資，并按照有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本。
此外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于辦理特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政資金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以視為不征稅收入，從收入總額中扣除。
1、企業(yè)能提供規(guī)定的專項(xiàng)用途資金撥付文件；
2.撥付資金的財(cái)政部門或者其他政府部門對(duì)資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求的；
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金和相應(yīng)的支出進(jìn)行單獨(dú)核算。
綜上所述，小規(guī)模納稅人享受的增值稅直接屬于企業(yè)取得的財(cái)政資金，但這種資金不屬于國(guó)家投資和資金使用后需要返還本金的情形，也不符合惠州市對(duì)不征稅收入的要求。因此，小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年總收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
免征增值稅的小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。
1.確認(rèn)應(yīng)納稅額。
借:應(yīng)收賬款。
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
2.確認(rèn)減稅是營(yíng)業(yè)外收入。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
貸款:營(yíng)業(yè)外收入。
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