問題一：招待客戶、加班聚餐、會議期間就餐……這些都是我們生活中經(jīng)常遇到的，對于這些“餐費”的賬務(wù)處理您都了解嗎?
餐費一：因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶就餐，會計核算上列“招待費”;
餐費二：員工食堂就餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;
餐費三：員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費，會計核算上列“差旅費”;
餐費四：企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會計核算上列“職工教育經(jīng)費”;
餐費五：公司在酒店召開會議，會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;
餐費六：公司籌建期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“開辦費”;
餐費七：以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費補貼，會計核算上列“工資薪金”;
餐費八：企業(yè)召開董事會，董事會期間發(fā)生的餐費，會計核算上列“董事會費”。
問題二：非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)在什么時間確認(rèn)收入，并由境內(nèi)企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅?
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十七條規(guī)定：“股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)規(guī)定：“七、......非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日。”
問題三：年應(yīng)稅銷售額沒超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可以辦理增值稅一般納稅人資格登記嗎?
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)規(guī)定：“第三條年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。
……
第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號公布)同時廢止。”
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“ 第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
……
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”
問題四：什么是增值稅專用發(fā)票及其最高開票限額?最高開票限額應(yīng)由哪級稅機關(guān)審批?
一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二條規(guī)定：“專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。”
第五條規(guī)定：“專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。……”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》(國稅函〔2007〕918號)規(guī)定：“一、自2007年9月1日起，原省、地市稅務(wù)機關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)。地市稅務(wù)機關(guān)對此項工作要進行監(jiān)督檢查。”
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)規(guī)定：“ 二、簡化專用發(fā)票審批手續(xù)
一般納稅人申請專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同)最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗。各省國稅機關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當(dāng)擴大不需事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關(guān)確定。”
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