這十個涉稅風險點提示，你，知道多少？
2021-10-16 09:13:57
當前，隨著稅收征管智能化程度的不斷提高，稅務機關鎖定企業稅收風險越來越容易。 小企業提醒大企業，在大數據時代，企業要更加重視稅收風險的事前防控。 今天，我們老師為大家挑選了十個常見但容易被忽視的風險點。讓我們回顧過去，學習新的東西。 1私家車涉稅風險點提示私家車是公共的。這個話題不用多說。 因為這種行為目前在公司的生產經營中非常普遍。 對于私家車公共業務，應該如何收費才能防范一定的稅務風險？如果是高管，我們可以選擇將車輛轉讓給企業。 作為企業自有固定資產，燃料成本、修理成本、保險成本、過橋成本等。都可以稅前收費。 個人轉讓和使用的貨物免征增值稅。 如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應選擇為0。相反，你可以選擇每月500元左右的租金。自然人按次納稅。開票不超過500元，在門檻政策范圍內。 對于租賃資產，需要注意的是，燃料和過橋費用可以在企業所得稅前繳納，保險和維護費用要看當地政策。 部分省市明確規定不允許稅前扣除。 因此，要關注省市相關政策，避免不必要的涉稅風險。 2 .領取不符合規定的增值稅發票并入賬。朋友說，哦，這個風險預警太簡單了。 現在我們查票面非常嚴格，一次填，備注欄填，不缺發票專用章，不弄虛作假，大家都知道。 是的，你不能在發票的基本面上犯任何錯誤。 但是稅收的風險很難防范。 曾經有這樣一個案例。 一張普通發票，貨名具體，臉上也沒有各種問題，填寫起來很規范。 買方為惠城省某貿易公司，賣方為廣西某建材公司。 惠城公司表示，購買混凝土是為了建造一棟五層的辦公樓。 檢查人員詢問貨物是直接從廣西發往惠城，還是廣西的企業在當地有臨時生產場地。回答:“我是從廣西買的，直接寄的。 當時，檢查員的結論是，該企業是虛假的。 為什么呢？混凝土有什么特點？從生產到使用，時間最多不能超過三個小時左右，否則會凝結，變得無法使用。 那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該企業辯稱，它確實購買了混凝土，但在當地購買后獲得了這張發票。 說到底，暫時不管怎么處理，這個案子的意義就是提醒我們，這不僅僅是票臉的問題，還有有時候涉及到的常識問題。 朋友聽后嘆了口氣說，按照你說的，我們金融還是要學地理。月薪不高，要求也挺高的。 3應稅未申報印花稅應稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程合同、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、貸款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證。 在工作過程中，如果沒有簽訂合同，是否沒有必要繳納印花稅？這里出現了“具有合同性質的證書”字樣。 什么是合同性質的證書？具有合同效力的各種名稱的協議、合同、契約、文件、確認書和其他證書。 發票是合同性質的證明嗎？發票需要結合以上所列信息，不能單獨使用。 同時，稅務機關在檢查時可能會查詢相應的業務，比如費用，比如大額裝修費、大額租賃費、貨物運輸費、倉儲費等等。 如果業務確實發生，而且沒有簽訂合同，印花稅可能會被批準。 印花稅是一種歷史非常悠久的稅種。許多收藏家也收藏了印花稅郵票。 4 .稅率應用錯誤稅率應用錯誤，造成少報或多報銷項稅額的風險。 主要是針對新政策的發布，比如為深化增值稅改革出臺的一系列政策。 另外，有必要區分混合銷售和并發操作。應該應用并行操作，而不是將其視為混合銷售。發生在稅務機關之后，將適用高稅率。 另外，不要把高稅商品和低稅商品混為一談。比如購買農產品稅率低，但如果農產品加工成罐頭或冷凍食品，低稅率不再適用，但高稅率適用。 還有城市建設稅，城市地區7%，縣鎮5%，其他地區1%。 因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有誤差。 如果開具發票時稅率使用不正確，則不能使用發票。 5.企業所得稅限額扣除項目涉稅風險有朋友說這個風險點不用提示。我們剛剛完成最終結算，非常熟悉。 好吧，我們就說幾句話，別啰嗦了。 處罰是指行政處罰，如交通處罰、環境處罰等。 滯納金有屬性和稅收。 也就是說，除稅務機關依法征收的滯納金外，其余滯納金均可扣除。 此外，有必要區分廣告贊助支出和非廣告贊助支出。 廣告支出必須為企業達到宣傳效果，即被廣泛宣傳、曝光，并具有提高認識的后果。可以判斷為廣告。 反之，可確認為贊助支出。 6工資薪金和“三項基金”，不按規定扣除，是指企業在每個納稅年度支付給受雇或受雇于企業的職工的全部現金或非現金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與職工受雇或受雇有關的其他費用。 關鍵詞非現金形式。 如果支付給員工的款項是非現金，也應計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。 《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理工資、薪金可以扣除。 什么是合理的工資支出？根據國稅函[2009]3號公告第一條，稅務機關在確認工資薪金合理性時，可以把握以下原則:(1)企業制定了相對規范的職工工資薪金制度；(二)企業制定的工資、薪金制度符合行業和地區水平；(三)企業在一定時期內支付的工資薪金相對固定，工資薪金調整有序進行；(四)企業已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務；(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。 以上五個原則默認同時滿足。 所以企業有假工資就不要偷幸福，隨時可能倒閉。 畢竟現在社保歸入稅務管理，個人所得稅和企業所得稅成功合并。 還是如實發工資比較安全。 三項基金，定額扣除基數為實際支付的工資總額。如果工資被提取但未支付給員工，則不能作為定額計算的基數。 工會經費扣除比例為2%，能否取得《工會經費撥付專用收據》是關鍵。 如果沒有收據，就不能稅前扣除。 建議參照《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經費收支管理的通知》(總工會辦公廳〔2021〕23號)規定的支出范圍。 職工教育經費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。 員工的學歷和自己在社會上的學歷，比如MBA，不允許計入員工教育經費。 員工福利費用的扣除比例為14%，主要集中在細節上。 例如，如果員工休探親假，差旅費包含在員工福利費用中。 但是，探親假期間獲得的單位補貼包括在工資和薪金中。 不要混淆兩者。 比如退休員工發生的工資福利等。，有的企業隨手就放入了員工福利支出，哪些支出不能放入這樣的支出。根據關聯性原則，不允許稅前支付。 工資和三項基金確實是很常見的稅務知識點，但也不能掉以輕心。 細節是魔鬼。 7.契印中購買房產未及時申報房屋、土地等稅費的風險購買房屋、土地時，要注意小額稅費的申報繳納。 朋友點點頭說，是的。 這一次，我們將重點檢查小額稅收。 據說合并后，查所有的稅，只提供信息，極其麻煩。 沒錯，合并之后，再也不會出現每個人掃門前雪的情況了。 我們來看一個審計案例。 檢查人員在2021年對企業A進行稅務檢查時，發現該企業于2021年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，增值稅總額315萬，取得了5%的增值稅專用發票。2021年9月，該房產交付使用，但該單位未取得房產證。 財務人員以未辦理房產證為由，解釋了未向稅務機關申報繳納契稅、印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅的原因。 這個解釋站得住腳嗎？企業在購買房產時應如何確認納稅義務時間？《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，契稅的納稅義務發生在納稅人簽訂土地房屋權屬轉移合同之日，或者納稅人取得其他具有土地房屋權屬性質的合同之日。 納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地契稅征收機關申請納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。 《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定:貼付或者收取應稅憑證，應當貼付。 根據印花稅稅目稅率表，房地產轉讓按《產權轉讓書》征收印花稅，稅率為0.05%。 根據上述規定，企業A應在簽訂采購合同后及時申報繳納印花稅。 《關于房產稅和城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)第二條第一款規定:購買新建商品住房，自房屋交付使用次月起征收房產稅和城鎮土地使用稅。 根據這一規定，企業A應于2021年10月，即房產中介交付房屋后的第二個月開始申報房產稅和城鎮土地使用稅。 因此，未取得房產證并不意味著未發生納稅義務。 納稅義務的發生時間不僅體現在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。 增值稅債務的發生時間也是需要重點關注的風險點。 七:購買房屋、土地等不動產未及時申報繳納契稅、印花稅、房產稅、土地使用稅的風險1)稅費:契稅、印花稅、房產稅、土地使用稅2)提示:注意“納稅義務發生時間”；深圳公司注冊增值稅專用發票多少錢？進項稅可以一次性扣除。契稅的交易價格不包括增值稅。8.享受稅收優惠的風險不留存備查。享受各種稅收優惠政策。注意四個字，留著備查。 個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計扣除、各種稅種免征、減征政策等。基本上可以通過自行申報享受優惠待遇的，離不開相應材料的“備查”要求。 不用說，如果后續管理中要求出具相應材料而無法提供，不僅已經享受的政策無法繼續，還可能受到行政處罰。 朋友說:“你提醒我沒錯。看來我們公司的外管局除了現金和增值稅發票，還得把所有與享受稅收優惠政策相關的材料都放進去。”。 9稅務風險會議費無附件記錄由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此檢查時會特別注意。 實踐中可以參考《中央和國家機關會議費管理辦法》(財行〔2021〕214號)文件。一般情況下，我們需要附上(包括但不限于)會議介紹、會議材料、費用明細清單、外部會議邀請函等材料。 有些會議費原始憑證附有大額住宿發票和餐飲發票，更不可取。 召開正常會議保存信息有什么困難？因此，請不要輕視會議費用，也不要把會議費用當作費用的靈丹妙藥。 10因不重視納稅信用而進入黑名單的風險孔子說:“人不相信，不知道自己能做什么。” 社會主義核心價值觀從個人行為層面凝結了“愛國、奉獻、誠實、友善”的基本道德規范。 自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。 稅收抵免也是如此。 好的信用需要鼓勵。 信用差，受罰。 企業發生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，并納入稅收違法黑名單。 發布違法案件的標準1。偷稅未繳或者少繳稅款100萬元以上，且任一年度未繳或者少繳稅款占當年應納稅額10%以上的；2.欠繳稅款，阻礙稅務機關追繳欠繳稅款，欠繳稅款數額在十萬元以上的；3.騙取出口退稅沒有上限；4.拒絕納稅沒有限制；5.虛開增值稅專用發票或者騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票沒有限額；6.虛開普通發票100張或者40萬元以上的；7.私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品的。防偽監管第八章。逃費(失聯)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、拒不繳納稅款、虛開發票等行為。9.其他違法情節嚴重、社會影響較大的稅收違法行為“黑名單”是什么？企業納稅信用與法人、財務人員信息“捆綁”，納入失信系統。失信案件信息向社會公布，并向中國人民銀行、公安機關等相關部門通報，嚴格監管，聯合懲戒。 企業失信不同于企業破產。破產受到公司財產份額的限制，而信貸涉及經營企業的個人。 法定代表人和財務負責人同病相憐。 什么坐不了高鐵坐飛機，住不了星級酒店，都還是小事。 最嚴重的情況是，只要公司信用為D級，原法定代表人就會成立更多的新公司，所有新成立的公司在納稅信用上都會被評為D級。 但是，不管財務負責人是否搬到天涯海角，只要他作為財務負責人受到監控，他搬到的新公司的稅收抵免就會降為D級。 一般只有重大稅務違規，或者分數低于40分，才有可能成為D級。 幸福財稅擁有10年的財稅服務經驗，擁有專業的財稅團隊。 從公司注冊、財稅記賬、商標注冊、工商變更、公司注銷等。，為企業提供專業的財稅服務，解決他們的煩惱。 做財稅行業的服務標準制定者，讓世界財稅無憂，讓創業更輕松！
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