當納稅人取得不動產時，進項稅額可以抵扣嗎?如何抵扣?今天，我們通過一個小案例，給大家講講取得不動產的進項稅額抵扣問題。
案例：某企業(yè)在2019年4月1日后購進了一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票并已認證，金額1000萬元，稅額90萬元。
政策規(guī)定
根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第五條規(guī)定，“自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。”
增值稅納稅申報表填寫
該企業(yè)在辦理2019年當月稅款所屬期納稅申報時，應將購入不動產取得的增值稅專用發(fā)票份數，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次;同時，還需將上述內容填入本表第9行“(三)本期用于購建不動產的扣稅憑證”的對應欄次。
重點
如果納稅人在2019年4月1日前購進的不動產，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額該如何抵扣呢?
納稅人應在購進不動產當月稅款所屬期抵扣60%進項稅額，余下40%待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
注意，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣，不可以分幾個月進行抵扣。