很多會計都有一個誤區(qū)，認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人，沒有增值稅抵扣，可以在沒有取得采購發(fā)票的情況下采購貨物。這是一個嚴(yán)重的錯誤！
近期，部分小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險警示：小規(guī)模納稅人未進行任何銷售，未提供任何進項發(fā)票！
01注意！沒有進展的小規(guī)模銷售
風(fēng)險巨大，規(guī)模小，只輸出不輸入，涉稅風(fēng)險大，不小心很可能成為稅務(wù)局重點檢查對象。
1.涉嫌虛開發(fā)票
小規(guī)模納稅人月銷售額15萬或季度銷售額45萬可享受免征增值稅。因此，為了利用這個漏洞，很多人注冊了幾個小規(guī)模納稅人，他們沒有業(yè)務(wù)，只是使用發(fā)票。因此，只有小規(guī)模產(chǎn)出沒有投入一直是稅務(wù)局檢查的重點。
對于小規(guī)模的真實業(yè)務(wù)，一定要及時索要發(fā)票，否則可能會出現(xiàn)疑似虛開發(fā)票的情況，被稅務(wù)局盯上。
2.不能稅前扣除的風(fēng)險
雖然小規(guī)模納稅人不涉及增值稅抵扣，但根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局2018年第28號公告，公司未取得進項發(fā)票，相關(guān)成本費用無法稅前扣除。這無疑增加了公司的運營成本。
3.可能面臨罰款。
公司在經(jīng)營活動中未依法取得發(fā)票的，按照發(fā)票管理辦法可能面臨罰款的風(fēng)險。
4.自己的權(quán)益無法保障。
從公司的角度來看，如果在沒有取得發(fā)票或者合規(guī)證明的情況下采購貨物，對企業(yè)來說也是一個很大的風(fēng)險，后期貨物的質(zhì)量問題是可以保證的。
除此之外，小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風(fēng)險？一起看看吧！
02小微企業(yè)涉稅風(fēng)險點
趕緊檢查一下自己！
1.發(fā)票金額正好處于免稅金額的臨界點。
目前小規(guī)模免稅已經(jīng)提高到每月15萬或者每季度45萬，很多小規(guī)模納稅人的發(fā)票隨著免稅臨界點波動，以前是每季度27-30萬，現(xiàn)在是每季度40-45萬，很難引起稅務(wù)局的重視。
2.存在大量無效發(fā)票或異常無效發(fā)票。公司有大量無效發(fā)票或者發(fā)票金額幾乎是免費的。
到了征收的臨界點，會出現(xiàn)無效發(fā)票，秋季過后由稅務(wù)局結(jié)算！
無效普通票10張，占當(dāng)期全部正普通票的50%以上，或者無效普通票金額占當(dāng)期全部正普通票的50%以上，發(fā)行金額在10萬元以上；如果滿足任何一個條件，都很容易被當(dāng)作企業(yè)異常預(yù)警。
3.超標(biāo)準(zhǔn)強制轉(zhuǎn)換為普通納稅人很多會計認(rèn)為小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)每年500萬元以下，只要1-12月累計發(fā)票金額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這是大錯特錯。
政策中提到的年銷售額是指連續(xù)不超過12個月或4個季度的銷售額，而不是我們理解的公歷年的1-12月。
正是因為誤解，每年都有很多小規(guī)模納稅人被迫成為普通納稅人，這無疑給進項抵扣較少的企業(yè)增加了稅負(fù)。
4.一個地址多戶開票，同一地址注冊多個小規(guī)模納稅人開具發(fā)票，同一IP地址開具發(fā)票等。
5.短時間異常開票存在一些新成立的小規(guī)模納稅人短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等情況。
6.個體經(jīng)營者不記賬。稅務(wù)局明確：符合會計準(zhǔn)則的個體戶需要記賬；不符合建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶需要建立收支憑證粘貼簿和購銷登記簿。
別當(dāng)真。一些自雇人士已經(jīng)
納稅人未按照規(guī)定期限申報納稅、報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
8.個體戶是免稅的，所以不用報稅也不用交稅。
wpcontent">這里的免稅是指個體戶月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。很多人認(rèn)為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！
同時，稽查新系統(tǒng)的逐步上線，一些小的違法動作都可能會直接放大！
03會計人注意，
這37個賬面涉稅風(fēng)險點，也許個別你已經(jīng)遇到過了除了上面小規(guī)模納稅人有銷無進的情況，還有很多大家不太關(guān)注的點，依然存在相應(yīng)的涉稅風(fēng)險點。
總結(jié)了37個賬面涉稅風(fēng)險點，會計人趕緊對照自查吧！
1、動輒就用白條等不合格憑證入賬。2、企業(yè)賬面上無法收回的應(yīng)收賬款，任性轉(zhuǎn)為壞賬損失，留存?zhèn)洳橘Y料不全。3、將購買的固定資產(chǎn)賬務(wù)上一次性計入費用。4、固定資產(chǎn)和周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品區(qū)分不開。5、人為縮短固定資產(chǎn)折舊年限。6、管理費用等期間費用的明細(xì)科目亂寫，或者直接計入“其他”。7、賬面上長期掛著股東個人借款。8、庫存商品等存貨明細(xì)賬跟倉庫實物賬實不符。9、銀行存款日記賬余額跟對賬單余額錢帳不符。10、把福利費等專票不該抵扣的也抵扣了增值稅。11、贈送禮品等未扣繳個人所得稅。12、企業(yè)明明在建工程已經(jīng)竣工決算，一直未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。13、經(jīng)常取得發(fā)票抬頭不是公司全稱的發(fā)票。14、該打上備注欄的發(fā)票沒有填寫備注。15、經(jīng)常出現(xiàn)以往年度的費用發(fā)票入賬。16、利潤分紅沒有扣繳自然人股東的個人所得稅。17、擅自把取得的征稅收入計入不征稅收入。18、人為計提母子公司之間的管理費。19、取得了開具稅率錯誤的增值稅發(fā)票入賬。
20、好多大額費用發(fā)票沒有完整的證據(jù)鏈。
21、對于貨物的捐贈等未在增值稅和企業(yè)所得稅上視同收入。22、對于加計抵減增值稅、以及農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣增值稅、以及小規(guī)模30萬元免征增值稅等賬務(wù)處理錯誤。23、企業(yè)之間把老板家里個人買的東西報銷計入公司費用或者資產(chǎn)。24、企業(yè)生產(chǎn)成本計算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)等沒有依據(jù)。25、企業(yè)長期掛著材料暫估等。26、企業(yè)銷售收入經(jīng)常用個人卡收款。27、會計還在每月計提職工福利費。28、企業(yè)開具的發(fā)票存在進項銷售品名不一致。29、任意發(fā)放職工補助沒有申報個人所得稅。30、增值稅價外費用沒有按照適用稅率申報增值稅。31、企業(yè)經(jīng)常利用別人身份信息虛列工資。32、實收資本等一直未申報印花稅。33、招待費等費用超標(biāo)了但是匯算清繳也未依法納稅調(diào)整。34、賬面上長期掛著預(yù)提費用。35、企業(yè)之間經(jīng)常存在無償借款。36、私車公用沒有租車發(fā)票。37、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過對公賬戶交易。
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