在實(shí)踐中，納稅人應(yīng)如何理解和準(zhǔn)確適用相關(guān)優(yōu)惠政策？這里有15個(gè)問(wèn)題來(lái)回答你的問(wèn)題。
1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策中，創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)有哪些條件？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，初創(chuàng)科技型企業(yè)必須具備以下條件:
(一)在中國(guó)境內(nèi)(不含港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)設(shè)立并接受審計(jì)征收的居民企業(yè)；
(2)接受投資時(shí)，員工人數(shù)不超過(guò)300人，其中本科及以上學(xué)歷員工不低于30%；總資產(chǎn)和年銷售收入均低于5000萬(wàn)元；
(三)投資受理時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年(60個(gè)月)；
(四)接受投資時(shí)及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
(5)本年度和下一納稅年度R&D費(fèi)用總額占成本費(fèi)用的比例不低于20%。
2.風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施期限如何確定？
答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))為避免執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是優(yōu)惠時(shí)間的模糊性，讓更多的投資享受到優(yōu)惠政策，專門(mén)寫(xiě)了銜接條款。總之，無(wú)論是投資時(shí)間還是優(yōu)惠時(shí)間，只要在政策執(zhí)行期內(nèi)有一次，就可以享受稅收優(yōu)惠政策。
3.初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的員工數(shù)量和總資產(chǎn)是一樣的。這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算方法是否相同？
答:初創(chuàng)科技型企業(yè)和小型微利企業(yè)的員工人數(shù)和總資產(chǎn)的計(jì)算方法不同。初創(chuàng)科技企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均值計(jì)算。數(shù)量少于12個(gè)月的，按實(shí)際平均月數(shù)計(jì)算。小型微利企業(yè)職工人數(shù)和總資產(chǎn)按全年季度平均確定。
4.某創(chuàng)投企業(yè)于2017年3月投資一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，員工260人，總資產(chǎn)4000萬(wàn)元，年銷售收入1000萬(wàn)元。能否享受2019年創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？
答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))明確了2019年1月1日前兩年發(fā)生的投資。投資自2019年1月1日起滿兩年，且符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定的其他條件的，可以申請(qǐng)。擬投資日期為2017年3月，屬于2019年1月1日前兩年內(nèi)發(fā)生的投資。符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定的其他條件的，
5.合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的個(gè)人合伙人如何確定出資額？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào))， 合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的出資額，應(yīng)當(dāng)?shù)扔诤匣飫?chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳出資額與合伙協(xié)議約定的合伙人的出資額。 所謂出資比例，是按照投資滿2年的年末各合伙人對(duì)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資額占全體合伙人實(shí)繳出資總額的比例來(lái)計(jì)算的。
6.合伙制創(chuàng)投企業(yè)符合條件的個(gè)人合伙人對(duì)非初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資能否扣除其對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的項(xiàng)目收益？
答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定，個(gè)人合伙人可以按照初創(chuàng)科技企業(yè)投資額的70%從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)中扣除個(gè)人合伙人的營(yíng)業(yè)收入；當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣。其中，營(yíng)業(yè)收入不區(qū)分是否來(lái)自初創(chuàng)科技型企業(yè)的項(xiàng)目收入。
7.天使投資人以股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額可按投資額的70%扣除。享受優(yōu)惠政策的天使投資人需要同時(shí)滿足哪些條件？
答:享受優(yōu)惠政策的天使投資個(gè)人應(yīng)具備以下條件:
(1)不屬于被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)的創(chuàng)始人、員工或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同)，與被投資創(chuàng)業(yè)科技型企業(yè)無(wú)勞務(wù)派遣等關(guān)系；
(2)投資后2年內(nèi)，本人及親屬持有的被投資創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)股權(quán)合計(jì)比例應(yīng)低于50%。
8.天使投資人同時(shí)投資幾家合格的初創(chuàng)科技型企業(yè)。不同的投資項(xiàng)目可以互相抵消嗎？有哪些限制？
答:天使投資人投資多家初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)于已辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，如果天使投資人投資金額的70%尚未全部扣除，天使投資人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額，可在注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)扣除。
9.合格合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和個(gè)人合伙人的備案要求是什么？
答:符合優(yōu)惠條件的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人應(yīng)當(dāng):
(一)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資開(kāi)辦科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個(gè)月內(nèi)，向合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，并在備案時(shí)提交《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，并保存相關(guān)資料備查(備查資料與公司創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相同)。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)每年單獨(dú)備案。
(2)合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿2年后，應(yīng)于每年年度終了后3個(gè)月內(nèi)向合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣表》。
10.合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的個(gè)人合伙人如何在申報(bào)時(shí)填寫(xiě)投資金額抵扣？
答:個(gè)人合伙人在填報(bào)年度個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》(表B)中填寫(xiě)“允許扣除的其他費(fèi)用”一欄，并標(biāo)注“投資扣除”字樣2019年以后扣除投資金額時(shí)，當(dāng)年允許扣除的投資金額應(yīng)在《個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)收入納稅申報(bào)表》(表B)中“投資扣除”一欄填寫(xiě)。
11.合格天使投資人的備案要求是什么？
答:天使投資人在初創(chuàng)科技型企業(yè)投資滿24個(gè)月后，應(yīng)于次月15日內(nèi)與初創(chuàng)科技型企業(yè)一同到初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時(shí)需提交《天使投資個(gè)人所得稅抵扣備案表》。符合開(kāi)辦科技型企業(yè)要求的被投資企業(yè)相關(guān)資料應(yīng)留存?zhèn)洳椋ㄩ_(kāi)辦科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同(協(xié)議)、章程及實(shí)際投資的相關(guān)證明材料，符合開(kāi)辦科技型企業(yè)要求的被投資企業(yè)相關(guān)資料。如果多次投資同一家初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)該多次備案。
12.符合條件的天使投資人應(yīng)如何申報(bào)扣除？
答:天使投資人轉(zhuǎn)讓未上市初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)并按規(guī)定享受投資稅收優(yōu)惠抵扣時(shí)，應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《天使投資個(gè)人所得稅抵扣表》。同時(shí)，天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后，還應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅抵扣備案表》。
其中，天使投資人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，以抵扣其他注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)前36個(gè)月內(nèi)尚未抵扣的投資金額的，還應(yīng)提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》和享受前期投資抵扣政策后稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣表》。
13.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資人個(gè)人投資滿2年，在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市，該怎么辦？
答:天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)符合投資扣稅優(yōu)惠條件，且初創(chuàng)科技型企業(yè)在廣州證券交易所、深圳證券交易所上市后，如果天使投資個(gè)人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股份時(shí)有尚未扣除的投資金額，應(yīng)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅務(wù)結(jié)算，扣除尚未扣除的投資金額。清算時(shí)，應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)在投資開(kāi)辦科技型企業(yè)后受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資扣除備案表》和《天使投資個(gè)人所得稅投資扣除表》。
14.如何把握初創(chuàng)科技型企業(yè)R&D總費(fèi)用占成本費(fèi)用的比例？
答:R&D費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額的比例是指本年度和下一納稅年度R&D費(fèi)用總額占同期成本費(fèi)用總額的比例。這個(gè)口徑是指高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出占比的計(jì)算方法，在一定程度上降低了優(yōu)惠待遇的門(mén)檻，讓更多的企業(yè)享受到了政策紅利。
例如，2018年5月，一家公司型風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)。假設(shè)其他條件滿足文件要求，2018年初創(chuàng)科技型企業(yè)發(fā)生R&D費(fèi)用100萬(wàn)元，費(fèi)用1000萬(wàn)元，2018年R&D費(fèi)用占比10%，不到20%；2019年，R&D成本為500萬(wàn)元，成本成本為1000萬(wàn)元。2019年，R&D成本占比50%，高于20%。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào))的明確口徑，初創(chuàng)科技型企業(yè)在投資年度和下一年度的平均R&D費(fèi)用占30%((100+500)/(1000+1000)×100%)，本公司創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策。
15.公司型創(chuàng)投企業(yè)和合伙型創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案才能享受創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠政策？
答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的:公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))明確，企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判斷、申報(bào)享受、保存相關(guān)資料備查”的處理方式，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào))明確規(guī)定，按照中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。此外，為進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，《公告》不再要求合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人收入分配明細(xì)表》，而是由合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接提供給法人合伙人備查。
我們的主要業(yè)務(wù)范圍包括:工商注冊(cè)、商標(biāo)注冊(cè)、代理記賬、清理亂賬、稅務(wù)登記、會(huì)計(jì)服務(wù)、財(cái)稅顧問(wèn)等財(cái)稅問(wèn)題。
公司擁有一批從業(yè)多年、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)顧問(wèn)。他們將以精湛的專業(yè)水平和高度的責(zé)任感，以“一切為了客戶”、“為客戶創(chuàng)造價(jià)值”的原則，以“高效、誠(chéng)信、完美”的經(jīng)營(yíng)理念，為客戶提供全方位的金融服務(wù)。
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來(lái)源:中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局
編輯:快樂(lè)君