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為貫徹落實國務(wù)院第83次常務(wù)會議關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的決定，中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第17號，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例， 和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2021〕34號)，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況公告如下:1 . 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。  小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減免20%(以下簡稱減稅政策)和財稅〔2021〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡稱減稅政策減半)。  二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在按季、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅后，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。  小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時，通過填寫企業(yè)所得稅申報表“職工人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄目辦理備案手續(xù)，不進行專項備案。  2021年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修改前，小型微利企業(yè)預(yù)繳時無需提供“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”信息。  3.小型微利企業(yè)預(yù)繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下規(guī)定執(zhí)行:(1)經(jīng)審計征收的小型微利企業(yè)。  最近一個納稅年度，符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，按以下處理:1。按照本年實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，累計預(yù)繳實際利潤額不超過20萬元的，可享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅減半征收的稅收政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。  2.如果按上一年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月)平均數(shù)預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。  (2)固定稅率的小型微利企業(yè)。  上一納稅年度，符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度企業(yè)所得稅預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可享受減稅政策。超過20萬元的，不享受減半征稅政策。  (3)固定征收的小型微利企業(yè)，在深圳寶安注冊公司流程管理稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策減少固定金額后，按原辦法征收。  (4)新設(shè)立的小型微利企業(yè)今年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征稅政策；超過20萬元的，減半享受減稅政策。  (5)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小規(guī)模微利企業(yè)條件的，可按季度、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。  四、企業(yè)提前享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度結(jié)算超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。  5.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表〉的公告(2021年版)》附件2、附件4等將原10萬元統(tǒng)一修訂為20萬元。(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)。  (2)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表(A類，2021年版)》，第5 (2)條第5款，第25行填寫說明。  (3)附件4《中華人民共和國企業(yè)所得稅月度(季度)和年度納稅申報表(乙類，2021年版)》，1。第三條第(三)項第十二行的填寫說明。  不及物動詞本公告適用于2021年至2021年小型微利企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。  自本公告發(fā)布之日起，《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第23號)廢止。  特此宣布。  中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于2021年3月18日實施和擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告解讀發(fā)布日期:2021年3月19日來源:中華人民共和國國家稅務(wù)總局辦公廳近日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施和擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告第17號  解釋如下:1 .主要背景是進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面的作用。2021年，對小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的政策范圍將由年應(yīng)納稅所得額6萬元提高到10萬元。在此基礎(chǔ)上，國務(wù)院不斷加強對小微企業(yè)的優(yōu)惠。國務(wù)院第83次常務(wù)會議決定，將小微企業(yè)減半征收范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額低于20萬的納稅人  3月13日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2021〕34號)，明確了稅收優(yōu)惠政策。  全面落實小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，方便納稅人享受優(yōu)惠待遇，方便基層稅務(wù)機關(guān)運行。  同時，為給雙方提供一份全面、易查詢、易操作的完整版文件，減少“文件套”現(xiàn)象，本公告以《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅減半征收范圍的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第23號)為基礎(chǔ)，適應(yīng)稅收政策調(diào)整，進一步明確了一些具體的管理和操作問題。  2.經(jīng)批準納稅的小型微利企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策？小型微利企業(yè)無論采取查賬征收還是核定征收所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。  包括企業(yè)所得稅減免20%，2021年1月1日至2021年12月31日，年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，減按50%的比例計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。  3.小型微利企業(yè)從什么時候開始可以享受所得稅優(yōu)惠政策？2021年之前，小微利企業(yè)在結(jié)算繳費時享受優(yōu)惠政策，在季度預(yù)繳時不享受優(yōu)惠。  按照原來的做法，本次公告允許小微利企業(yè)在季度和月度預(yù)付款項中提前享受優(yōu)惠政策，在最終結(jié)算支付時多退少補。  這樣小微企業(yè)可以提前享受稅收優(yōu)惠紅利，有效緩解資金短缺，減輕貸款壓力，增強自身流動性。  4.審核納稅的小型微利企業(yè)如何在預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠？被審計征收的小型微利企業(yè)符合上一納稅年度小型微利企業(yè)條件，上一年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的。  按照實際利潤額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策；如果超過20萬元，就應(yīng)該停止享受減半征稅的政策。  如果按照上一年度應(yīng)納稅所得額的季(或月)均額預(yù)繳企業(yè)所得稅，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅的政策。  5.經(jīng)批準納稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？第一，小企業(yè)和低利潤企業(yè)的固定稅率。  上一納稅年度，符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時累計應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征收的稅收政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。  第二，小型和低利潤的固定稅收企業(yè)。  地方主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策減少定額后，將繼續(xù)采用定額計稅方式。  六、今年新增的小型微利企業(yè)，如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠繳納？今年新辦的小型微利企業(yè)，累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可享受減半征稅政策；超過20萬元的，減半停止享受減稅政策；超過30萬元，將停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。  七、上一年度未達到條件的小微微利企業(yè)，今年有望達到標準的小微企業(yè)，能否享受提前兌付優(yōu)惠政策？為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，本公告適當放寬了上一年度不符合小微企業(yè)條件的人員享受優(yōu)惠政策的“門檻”。  即根據(jù)今年的生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)測今年可能符合小微企業(yè)條件的，企業(yè)可在按季、按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時申報享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。  比如，企業(yè)A 2021年總資產(chǎn)、職工人數(shù)符合小型微利企業(yè)要求，但應(yīng)納稅所得額為31萬元，不享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。  企業(yè)a預(yù)計2021年符合小微企業(yè)條件，企業(yè)a可通過填寫預(yù)付款申報表享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。  八、進一步簡化備案手續(xù)，方便小微微利企業(yè)享受簡化小微企業(yè)備案手續(xù)優(yōu)惠待遇。  按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進工作作風的統(tǒng)一要求，國家稅務(wù)總局2021年第23號公告去年在落實小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面簡化了管理程序。  規(guī)定:小微企業(yè)無需履行任何季度預(yù)繳手續(xù)，應(yīng)履行“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”等備案手續(xù)。  為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕稅收負擔，國家稅務(wù)總局將修訂季度預(yù)繳申報表和核定納稅企業(yè)納稅申報表。  這樣，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在享受預(yù)繳和年度結(jié)算優(yōu)惠政策時，可通過填寫納稅申報表“職工人數(shù)、總資產(chǎn)”等欄目辦理備案手續(xù)，無需稅務(wù)機關(guān)事先審批和專項備案。  9.小微利企業(yè)在最終結(jié)算支付中如何享受優(yōu)惠政策？企業(yè)享受小微企業(yè)預(yù)付款優(yōu)惠政策。但年度結(jié)算超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。