我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但企業(yè)采購非正常損失的貨物時(shí)，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。下面主要介紹增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及會(huì)計(jì)處理。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是指將不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入相應(yīng)的存貨成本。如企業(yè)采購的貨物發(fā)生非正常損失，貨物改變用途時(shí)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。進(jìn)項(xiàng)稅具體轉(zhuǎn)出情況及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:
第一，商品用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。
借:應(yīng)付職工工資-職工福利費(fèi)。
貸款:原材料。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
二.貨物異常丟失。
借款:待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出-待處理損失。
信用:庫存商品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
三.在產(chǎn)品和成品出現(xiàn)異常損失。
借款:待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失。
貸款:在制品。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
四、納稅人適用一般計(jì)稅方法，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目。
借:管理費(fèi)用。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
五、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:固定資產(chǎn)。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
進(jìn)項(xiàng)稅的知識(shí)開發(fā)；
1.將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移給貸款人意味著什么？
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出貸方是指不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄如下:
借:原材料等科目。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出借方表示轉(zhuǎn)出未繳納增值稅的金額，分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅。
二、進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別。
進(jìn)項(xiàng)稅是指企業(yè)向買方采購貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡(jiǎn)單理解為買方可以抵扣的稅款；銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)向客戶銷售商品時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡(jiǎn)單理解為銷售方需要繳納的稅款。
增值稅抵扣:應(yīng)交稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。