無(wú)論企業(yè)規(guī)模大小，一般在產(chǎn)生收入時(shí)都要繳納企業(yè)所得稅，國(guó)家規(guī)定免稅的除外。如果年度所得稅為負(fù)，該如何處理會(huì)計(jì)？
負(fù)年所得稅怎么處理？
達(dá)到年度結(jié)算時(shí)，如果全年應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則無(wú)需計(jì)算企業(yè)所得稅，五年后彌補(bǔ)虧損。如果單季度應(yīng)納稅所得額為負(fù)，則無(wú)需計(jì)算企業(yè)所得稅。
所得稅可以是負(fù)數(shù)嗎？
答:所得稅費(fèi)用可以為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)發(fā)生了虧損。
企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。由于虧損企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為零，因此所得稅費(fèi)用為負(fù)。
費(fèi)用包括應(yīng)納所得稅和遞延所得稅，遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。也就是說(shuō)，遞延所得稅等于遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)。
年度所得稅報(bào)告中本年應(yīng)納(退)所得稅負(fù)額如何處理？
在年度所得稅報(bào)告中，本年度應(yīng)納(退)所得稅額為負(fù)數(shù)，表示納稅人已預(yù)繳較多稅款，可以在匯算清繳時(shí)退稅，也可以留待以后年度抵扣。也就是說(shuō)，當(dāng)這種情況發(fā)生時(shí)，你可以申請(qǐng)退稅。
往年所得稅退稅的會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
貸方:上年損益調(diào)整。
借:上年損益調(diào)整。
貸方:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。